5.制约与激励作用

　　在各项业务执行过程中，内部控制的制定可以让企业明确地了解到自身的发展状况是不是与相关规定有所符合，在这种情况下，企业的各项经营活动在开展的同时也会更加有秩序，更加完善和健全，使其可以与预期效果相符合。站在这个角度上进行分析，内部控制可以在企业管理活动中发挥应有的重要作用，使其受到制约和规范，只有这样，企业的工作业绩才能反映出其最真实的一面，同时，对于员工而言，也是安抚其情绪的一味良药，在此基础上，使企业的工作效率得到我前所未有的提升。

　　二　强化企业内部控制，顺利实现企业管理目标

　　(一)建立良好的控制环境

　　不管是什么类型的企业，控制活动所存在的范围永远都是在控制环境中，一个控制环境是不是很出色，对于执行企业内部控制而言是尤为重要的，也有着较为直接的影响，同时，对于企业经营目标、整体战略目标是不是可以得到实现也起着决定性的作用。对企业内部控制进行加强和完善，应该对企业内部控制环境的建设引起足够的重视，其中经营管理概念、方式和风格、组织机构、授权和分配责任的方法、人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等都应该是引起重视的方面。只有内部控制建立在良好的环境中，制度才能够在实践中得以落实和执行，从而内部控制的目的才能够得以实现。

　　(二)加强企业各方面的内部牵制作用

　　所谓内部牵制，其实就是指在进行分工具体业务的时候，一项业务绝对不可以由单个人或者单个部门独立完成，而是需要相关多部门结合和相关技术人员结合在一起进行完成，同时，针对那些有明确责任的部门应该可以将自己的任务独立完成，并且保证最终结果的准确性和可靠性。而授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等是组成它的基本条件。上级、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约都属于这种制约中所包含的内容。

　　企业要健全和强化内部组织机构，核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计人员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。

　　例如，在收集、归类会计信息的过程中，不仅要将单据制定出来，而且复核工作是一定不能省去的，同时将这些制定出来的单据交由财会主管进行审批核实;再如，在流转现金的业务中，审批、收入和支出现金的收支、保管印鉴、记账等业务在管理过程中，都应该有明确的分工，使责任落实到个人或者独立部门，从而使他们相互之间产生促进和制约作用。在内部牵制中，工作轮换制是必须要采取的制度之一，因为只有这样，牵制才能够有更好地发挥空间，为企业提供更多的帮助和利益。所谓工作轮换制，其实就是指在岗位管理系统不同的前提下，将每一位员工在某一岗位上的履职时间进行明确的规定和相应的控制。对于那些比较重要的岗位而言，轮换的频率要稍微高一些，而那些相对次要的岗位，则不需要频繁进行轮换。而在轮换过程中会出现各式各样的问题，使制度中所存在的缺陷以及管理中所存在的问题都一一揭示出来。

　　(三)加强内部审计工作

　　1.规范企业会计行为，保证企业会计资料真实完整

　　规范企业会计行为，保证企业会计资料真实完整，使会计信息质量得到一定的提升，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内部审计的基本内容之一，内部审计是对企业会计资料真实完整的再监督。

　　2.建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制的关键

　　在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度的管理体制情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为会计制度中具体可操作的方法与程序。

　　3.建立内部控制监督机构，加强内部控制队伍建设

　　内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈，实行与行政管理交叉控制。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移

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